Warum es so viele Diskussionen über die Mehrwertsteuer auf Kunstwerke gibt und wie sie funktioniert (gut erklärt)

Vor zehn Tagen, am 11. Juni, hat die Gruppo Apollo, ein Zusammenschluss von Antiquitätenhändlern, Galerien für moderne und zeitgenössische Kunst, Sammlern, Kunstlogistikunternehmen und Auktionshäusern aus ganz Italien, eine Erklärung abgegeben, in der sie die italienische Regierung auf fordert, dieDie italienische Regierung wird aufgefordert, dieMehrwertsteuer für den Verkauf von Kunstwerken zu senken, so wie es Frankreich und Deutschland, die ersten beiden Kunstmärkte in der Europäischen Union, getan haben und Italien unmittelbar gefolgt ist. Frankreich hat einen ermäßigten Mehrwertsteuersatz für Kunstverkäufe von 5,5 % auf alle Transaktionen ab Januar 2025 festgelegt, während Deutschland Anfang Juni 2024 seinen Nachbarn folgte, indem es einen Steuersatz von 7 % in sein Steuergesetz 2024 aufnahm (ebenfalls ab Januar 2025): Der ermäßigte Satz ersetzt den vollen Satz, der in Frankreich 20 % und in Deutschland 19 % beträgt.

Die Apollo-Gruppe argumentiert, dass die derzeit in Italien geltenden Steuersätze, wenn sie nicht geändert werden, eine nachteilige Situation für unser Land im Vergleich zu Frankreich und Deutschland schaffen, wo die Steuerregelung für diejenigen, die Kunstwerke kaufen wollen, viel günstiger ist: Folglich, so die Gruppe, die die Interessen deritalienischen Kunstindustrie vertritt, können ausländische Steuern, die vorteilhafter sind als die italienischen, den Transfer von Kunstwerken nach Italien nur bremsen, da “jeder Sammler, der ein Werk in die Europäische Union einführen oder kaufen möchte”, so die These der Apollo-Gruppe, “dies sicherlich nicht in Italien tun würde”.

Wie die Mehrwertsteuer auf Kunstwerke derzeit funktioniert

In Italien gibt es derzeit zwei Sätze: den normalen Satz von 22 % und den ermäßigten Satz von 10 %. Der ermäßigte Satz gilt für alle Transaktionen auf dem Primärmarkt (Werke, die der Künstler direkt an den Sammler verkauft) und für Importe (d.h. Werke, die außerhalb der Europäischen Union erworben und in das Gebiet der Union gebracht werden), wie in Artikel 39 des D.L. 41 von 1995, umgewandelt in das Gesetz Nr. 22 vom 22. März 1995, der vorsieht, dass die 10 %ige Mehrwertsteuer auf “Einfuhren von Kunstwerken, Antiquitäten oder Sammlerstücken” sowie auf “Lieferungen von Kunstwerken durch Urheber oder deren Erben oder Vermächtnisnehmer” erhoben wird. In anderen Fällen (z. B. bei Geschäften, an denen Kunstgalerien beteiligt sind, die als Vermittler zwischen dem Künstler und dem Sammler auftreten, oder bei Geschäften, die über Auktionshäuser abgewickelt werden - man spricht daher von einem Sekundärmarkt) beträgt der Satz 22 %. Das Gesetz legt auch fest, was unter “Kunstgegenständen, Antiquitäten oder Sammlerstücken” zu verstehen ist. Kunstgegenstände sind Gemälde, Collagen, Zeichnungen (mit Ausnahme von Plänen von Architekten, Ingenieuren und allgemein von industriellen, kommerziellen, topografischen und ähnlichen Plänen und Zeichnungen sowie von bemalten Leinwänden für Theaterkulissen und verschiedenen Kulissen), Stiche, Drucke, Lithografien, Skulpturen, auf acht Exemplare begrenzte Abgüsse, Wandteppiche, keramische Unikate, die vollständig vom Künstler ausgeführt und von ihm signiert wurden, Emaillen auf Kupfer, vom Künstler oder unter seiner Kontrolle gezeichnete, signierte und nummerierte Fotografien. Als Sammlerstücke gelten: Briefmarken, Poststempel, Ersttagsbriefe, Ganzsachen, Sammlungen und Exemplare für Zoologie, Botanik, Mineralogie, Anatomie oder von historischem, archäologischem, paläontologischem, ethnographischem oder numismatischem Interesse. Antiquitäten schließlich sind andere Waren als Kunstwerke und Sammlerstücke, die mehr als 100 Jahre alt sind.

Der italienische Anteil ist einer der höchsten in Europa, wie der Bericht The Art and Collectables Market 2024 von Deloitte feststellt: “Im internationalen Kontext”, so heißt es in dem Bericht, “gehört der in Italien auf Kunstimporte erhobene Mehrwertsteuersatz zu den höchsten in Europa, verglichen mit anderen Staaten wie Frankreich, das einen Satz von 5,5 Prozent anwendet, den Niederlanden und Belgien, die einen Satz von 6 Prozent anwenden, und Deutschland, das einen Satz von 7 Prozent anwendet. Aufgrund dieser bedeutenden Unterschiede ist der italienische Kunstmarkt weniger attraktiv geworden und hat einen Wettbewerbsnachteil erlitten, den das kürzlich verabschiedete Gesetz zur Steuerreform korrigieren möchte”. Aus diesem Grund wird, wie Deloitte anmerkt, derzeit ein Gesetz diskutiert, das auch diesen Sektor im Rahmen der europäischen Gesetzgebung reformieren soll.

Die europäische Mehrwertsteuerrichtlinie

Den Rahmen bildet die EU-Richtlinie 2022/542 vom 5. April 2022, mit der das Mehrwertsteuerrecht geändert wurde, um den europäischen Kontext so ausgewogen wie möglich zu gestalten. Die Richtlinie muss von den Mitgliedstaaten bis zum 31. Dezember 2024 umgesetzt werden, da sie am 1. Januar 2025 in Kraft treten wird. Gemäß der Richtlinie gehört die “Lieferung von Kunstgegenständen, Antiquitäten oder Sammlungsstücken” zu den “Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen, auf die die ermäßigten Sätze angewandt werden können”. Kunstwerke gehören zu den in Anhang III der Richtlinie 2006/112 aufgeführten Kategorien, auf die eine Steuerermäßigung angewandt werden kann: Jeder Mitgliedstaat darf jedoch nur auf höchstens 24 der 29 im Anhang vorgesehenen Kategorien ermäßigte Sätze anwenden.

Es ist daher nicht sicher, dass Italien die ermäßigten Sätze auch auf Kunstwerke anwenden wird. Dies sind die 29 Kategorien: Lebensmittel für den menschlichen und tierischen Verzehr, lebende Tiere, Saatgut, Pflanzen, Zutaten für Lebensmittelzubereitungen; Wasserversorgung; Arzneimittel (einschließlich Tierarzneimittel, Verhütungsmittel, Schutzmittel für die weibliche Hygiene und Tampons); Apparate, Instrumente, medizinische Geräte (z. B. Masken); Beförderung von Personen und Begleitgütern; Bücher, Zeitungen, Zeitschriften; Eintrittskarten für Shows, Theater, Zirkus, Messen, Vergnügungsparks, Konzerte, Museen, Zoos, Kinos, Ausstellungen, verschiedene kulturelle Veranstaltungen Empfang von Radio- und Fernsehsendungen und Webcasting, Internetzugang; Dienstleistungen von Schriftstellern, Komponisten und darstellenden Künstlern oder an diese zu zahlende Tantiemen; Bereitstellung und Bau von Wohnungen im Rahmen der Sozialpolitik, Bau und Renovierung von öffentlichen Gebäuden oder von Gebäuden, die für Tätigkeiten im öffentlichen Interesse genutzt werden, Fensterreinigung und Reinigung, Installation von Sonnenkollektoren Waren und Dienstleistungen für die landwirtschaftliche Erzeugung (mit Ausnahme von Investitionsgütern), lebende Pferde; Beherbergung in Hotels und ähnlichen Einrichtungen, Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen; Eintrittskarten für Sportveranstaltungen oder direkter Zugang zu solchen Veranstaltungen; Waren und Dienstleistungen von Organisationen, die im Bereich der Wohlfahrt und der sozialen Sicherheit tätig sind; Bestattungsdienstleistungen; ärztliche und zahnärztliche Versorgung und Kurbehandlungen; Abwasserbeseitigung und öffentliche Straßenreinigung Reparatur von Haushaltsgeräten, Schuhen und Lederwaren oder Bekleidung und Haushaltswäsche; häusliche Pflegedienste; Friseurdienste; Stromversorgung, Fernwärme, Fernkälte, Biogas; lebende Pflanzen, Blumenzwiebeln, Schnittblumen, Zierpflanzen; Kinderbekleidung und -schuhe, Autositze; Fahrräder; Kunst, Sammlerstücke und Antiquitäten; Rechtsbeistand in arbeitsgerichtlichen Verfahren; Erste-Hilfe-Ausrüstung; Dienstleistungen für den Betrieb von Leuchttürmen oder Leuchtfeuern. Die Kategorien, die von den 24 gewährten Steuerbefreiungen ausgenommen sind, müssen mit der Mehrwertsteuer der normalen Regelung arbeiten.

Frankreich und Deutschland haben sich bereits dafür entschieden, Kunstwerke in die Kategorien aufzunehmen, für die der ermäßigte Satz gilt. Der französische Wirtschaftsminister Bruno Le Maire erklärte gegenüber der Zeitung Les Echos, dass die Entscheidung, die Mehrwertsteuer für Kunstwerke auf 5,5 % zu erhöhen, im Einvernehmen mit der damaligen Kulturministerin Rima Abdul-Malak getroffen wurde (die bis Januar 2024 im Amt blieb: Frankreichs Entscheidung ist auf Dezember 2023 datiert), um “Frankreich zu ermöglichen, im Zentrum des Weltkunstmarkts zu bleiben”. Ministerin Abdul-Malak äußerte sich wie folgt: “Dieser Beschluss, wenn er vom Parlament angenommen wird, wird es Paris ermöglichen, die attraktivste europäische Hauptstadt für den Kunstmarkt zu bleiben. Sie wird den Enthusiasmus der französischen Kunstszene und die Dynamik unseres Kulturmodells fördern, das ebenso auf der Stärke der öffentlichen Institutionen wie auf der der privaten Akteure beruht”.

Ähnlich äußerte sich am 5. Juni 2024 die deutsche Kulturstaatsministerin Claudia Roth nach der Entscheidung, den ermäßigten Steuersatz auch in Deutschland anzuwenden: “Gerade in schwierigen Zeiten ist der ermäßigte Steuersatz ein wichtiges Signal für den Kunsthandel und die kulturelle Leistung der Galerien. Damit fördert die Bundesregierung die Vielfalt der Galerienszene und stärkt den Kunsthandelsstandort Deutschland. Ein besonderer Dank gilt auch Bundesfinanzminister Lindner, mit dem wir uns auf die Wiedereinführung der ermäßigten Umsatzsteuer für den Kunsthandel einigen konnten”.

Die Forderungen der Akteure des Sektors

Die Akteure des Kunstsektors fordern die Regierung auf, dem Beispiel Frankreichs und Italiens zu folgen: Nach Ansicht der Apollo-Gruppe könnte der italienische Steuersatz auf 5 % festgesetzt werden, ein Prozentsatz, der es dem italienischen Markt ermöglichen würde, noch wettbewerbsfähiger zu werden. “Es ist für das System des Landes von entscheidender Bedeutung”, so die Apollo-Gruppe, “weiterhin auf dem EU-Markt zu bleiben, da es andernfalls dazu bestimmt ist, aus diesem herauszufallen, weil es nicht sehr wettbewerbsfähig ist, was die Gefahr mit sich bringt, dass Galeristen und Künstler ins Ausland fliehen”. Die Entscheidung darüber liegt bei der Regierung, denn so will es das Ermächtigungsgesetz zur Reform des italienischen Steuersystems (111/2023), das in Artikel 7 Absatz 1 Buchstabe e der Exekutive den Auftrag erteilt, den Mehrwertsteuersatz für den Verkauf von Kunstwerken zu senken. Bis vor kurzem schien sich die Regierung an einer starken Senkung zu orientieren: Im März 2023 kündigte der damalige Staatssekretär für Kultur Vittorio Sgarbi an, dass die Regierung die Mehrwertsteuer auf 5,5 Prozent senken werde.

Es bleibt abzuwarten, welche Ausrichtung sich durchsetzen wird: Derzeit werden Transaktionen mit Kunstwerken mit 22 % besteuert, weil Kunstwerke seit jeher mit Luxusgütern gleichgesetzt werden, da sie meist von Privatpersonen mit hoher Kaufkraft erworben werden, und folglich unterliegen Transaktionen mit Kunstwerken dem normalen Mehrwertsteuersatz (und dies ist auch die Ausrichtung bestimmter politischer Parteien: In Frankreich zum Beispiel war oft die Rede von Plänen, aus Gründen der Steuergerechtigkeit die Mehrwertsteuer auf Luxusgüter zu erhöhen: Kavaliere, Yachten, Schmuck, Kosmetika, Parfüms, Privatjets, Luxusautos und sogar Kunstwerke).

Das Kunstwerk ist aber gleichzeitig auch ein Kulturgut, sagen die Befürworter der ermäßigten Mehrwertsteuer, und da es ein Kulturgut ist, ist ein Staat, der den Austausch von Werken (und damit indirekt ihre Produktion) fördert, ein Staat, der die Produktion von Kultur, Gedanken und Kreativität fördert. Die Gründe für die Senkung der Mehrwertsteuer sind jedoch hauptsächlich wirtschaftlicher Natur: Es wird angenommen, dass die ermäßigte Steuer Italien zu einem wettbewerbsfähigeren Markt machen kann, indem sie Käufer, Galeristen und Institutionen zum Kauf anregt. Eine Senkung der Mehrwertsteuer würde den Erwerb von Kunstwerken für Sammler und Käufer billiger machen, die Nachfrage anregen, zu einem Anstieg der Verkäufe und folglich zu einem dynamischeren und florierenden Kunstmarkt führen. Und ein dynamischerer Markt könnte sich in mehr Möglichkeiten für Künstler niederschlagen, ihre Werke zu verkaufen, insbesondere für aufstrebende Künstler, die von niedrigeren Sätzen profitieren könnten. Manche sind auch der Meinung, dass eine Senkung der Mehrwertsteuer indirekte Steuervorteile mit sich bringt: Wenn die Ermäßigung zu einem unmittelbaren Rückgang führt, könnte der Anstieg der Umsätze zu einer Erhöhung der indirekten Steuereinnahmen durch eine Steigerung der damit verbundenen Wirtschaftstätigkeit führen. Außerdem könnte eine niedrigere Mehrwertsteuer dazu beitragen, dass Kunst nicht nur für Sammler, sondern auch für Institutionen etwas zugänglicher wird. In jedem Fall hat unser Land bis Dezember Zeit zu entscheiden, ob es den Steuersatz senken oder alles unverändert lassen will.

Warnung: Die Übersetzung des originalen italienischen Artikels ins Englische wurde mit automatischen Werkzeugen erstellt. Wir verpflichten uns, alle Artikel zu überprüfen, können jedoch nicht garantieren, dass die Übersetzung frei von Ungenauigkeiten aufgrund des Programms ist. Sie können das Original finden, indem Sie auf die ITA-Schaltfläche klicken. Wenn Sie einen Fehler finden, kontaktieren Sie uns bitte.